Ngoài mức lương được hưởng theo ngạch bậc, giáo viên công lập ở Thành phố Hồ Chí Minh còn có thêm một số khoản thu nhập khác như thỉnh giảng ở các trường tư thục, thu nhập tăng thêm theo Nghị quyết 03/2018/NQ-HĐND của Hội đồng Nhân dân Thành phố...
Vậy nên, nhiều giáo viên băn khoăn, mức giảm trừ gia cảnh năm 2022 có gì thay đổi so với năm 2021 hay không. Người viết đã tìm hiểu thông tin về mức đóng thuế thu nhập cá nhân, xin chia sẻ cùng thầy cô ở Thành phố Hồ Chí Minh (và các tỉnh thành khác) cùng tham khảo.
 |
Mức giảm trừ gia cảnh năm 2022 không thay đổi so với năm 2020. (Ảnh minh họa trên thukyluat.vn) |
Các khoản giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân
Theo LuatVietnam (luatvietnam.vn), giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.
Giảm trừ gia cảnh gồm 02 khoản sau đây:
(1) Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế (đây là khoản giảm trừ mà người nộp thuế là cá nhân cư trú đương nhiên được giảm trừ);
(2) Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
Người nộp thuế chỉ được tính giảm trừ cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế. Nói cách khác, ngay cả khi có đối tượng người phụ thuộc nhưng không đăng ký thì không được giảm trừ.
Cách tính giảm trừ gia cảnh năm 2022
Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân như sau:
Bản thân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm). Người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.
Như vậy, mức giảm trừ gia cảnh 2022 (giảm trừ gia cảnh đối thu với thu nhập nhận được từ tiền lương, tiền công trong năm 2021) không thay đổi so với năm 2020.
Ví dụ: Người có thu nhập từ tiền lương, tiền công 17 triệu đồng/tháng (nếu có 1 người phụ thuộc) hay 22 triệu đồng/tháng (nếu có 2 người phụ thuộc) cũng chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Hay cá nhân lương 17 triệu đồng/tháng có 1 người phụ thuộc, cách tính thuế thu nhập cá nhân như sau:
Bảo hiểm bắt buộc 10,5% (8% bảo hiểm xã hội + 1,5% bảo hiểm y tế + 1% bảo hiểm thất nghiệp) là 1,785 triệu đồng (17 triệu đồng x 10,5%), mức giảm trừ gia cảnh là 15,4 triệu đồng (11 triệu đồng cho bản thân + 4,4 triệu đồng cho người phụ thuộc), tổng cộng là 17,2 triệu đồng. Vì vậy, cá nhân này không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Hoặc trường hợp cá nhân thu nhập 18 triệu đồng/tháng có 1 người phụ thuộc thì cũng chỉ nộp thuế thu nhập cá nhân số tiền 35.000 đồng/tháng. Vì thu nhập 18 triệu đồng, trừ 10,5% bảo hiểm là 1,89 triệu đồng, mức giảm trừ gia cảnh là 15,4 triệu đồng thì phải nộp thuế là (18 triệu đồng – 1,89 triệu đồng – 15,4 triệu đồng) x 5% = 35 nghìn đồng/tháng.
Người phụ thuộc gồm những ai?
Điểm d Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định người phụ thuộc bao gồm những đối tượng sau:
(1) Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của chồng, con riêng của vợ, cụ thể gồm:
- Con dưới 18 tuổi (trường hợp này tính đủ theo tháng).
- Con từ 18 tuổi trở lên mà bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
- Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập đó không vượt quá 01 triệu đồng.
2) Vợ hoặc chồng của người nộp thuế đáp ứng đủ điều kiện.
(3) Cha đẻ, mẹ đẻ; cha chồng, mẹ chồng (hoặc cha vợ, mẹ vợ); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện.
(4) Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện, bao gồm:
- Chị ruột, anh ruột, em ruột của người nộp thuế.
- Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, cậu ruột, dì ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.
- Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của chị ruột, anh ruột, em ruột.
- Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.
Điều kiện được tính là người phụ thuộc
Điểm đ Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định cá nhân thuộc đối tượng (2), (3), (4) được tính là người phụ thuộc khi đáp ứng các điều kiện sau:
Trường hợp 1: người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:
Điều kiện 1: bị khuyết tật, không có khả năng lao động (người khuyết tật, không có khả năng lao là người thuộc đối tượng điều chỉnh của pháp luật về người khuyết tật, người mắc bệnh không có khả năng lao động như bệnh AIDS, suy thận mãn, ung thư,...).
Điều kiện 2: không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.
Trường hợp 2: người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.
Khi đủ điều kiện trở thành người phụ thuộc thì người nộp thuế cần chuẩn bị hồ sơ chứng minh (xem thêm điểm g Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC) và đăng ký.
Thủ tục đăng ký người phụ thuộc được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập (nếu có ủy quyền) hoặc người nộp thuế trực tiếp đăng ký người phụ thuộc với cơ quan thuế theo hình thức online hoặc trực tiếp tại cơ quan thuế.
Tài liệu tham khảo:
https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/muc-giam-tru-gia-canh-2022-565-33633-article.html
https://vietnamnet.vn/vn/kinh-doanh/tu-van-tai-chinh/cach-tinh-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2022-806209.html
https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/giam-tru-gia-canh-cho-nguoi-phu-thuoc-565-28365-article.html